El final de octubre señala el inicio de la cuenta atrás definitiva para el ejercicio fiscal 2026. Con la liquidación del tercer trimestre ya presentada y tras cumplir con las obligaciones del cierre fiscal del Q3, entra en juego la etapa más lucrativa y preventiva de la gestión tributaria: la planificación fiscal del cierre de año.

Muchos empresarios cometen el error de analizar sus impuestos en julio del año siguiente, cuando se presenta la declaración anual del Impuesto sobre Sociedades (Modelo 200) o la Renta. Sin embargo, para entonces el margen de maniobra es nulo. Las decisiones con impacto fiscal real —como acelerar inversiones, dotar reservas o estructurar incentivos— deben ejecutarse antes de que las uvas de Nochevieja marquen el cierre del ejercicio el 31 de diciembre.

En Ruiz & Asociados detallamos las palancas legales y fiscales más eficaces para reducir la carga tributaria corporativa y personal de forma legítima y con total garantía jurídica.

🏢 Estrategias prioritarias para Sociedades Mercantiles (Impuesto sobre Sociedades)

Las empresas en régimen general o bajo la consideración de Entidades de Reducida Dimensión (ERD) disponen de potentes incentivos fiscales para minorar la base imponible del impuesto:

              HERRAMIENTAS DE REDUCCIÓN EN EL IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES
┌────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐
│  RESERVA DE CAPITALIZACIÓN   │ Incentivo a la autofinanciación.        │
│  (Art. 25 LIS)               │ Reducción del 10% (o superior) en base.│
├──────────────────────────────┼─────────────────────────────────────────┤
│  RESERVA DE NIVELACIÓN       │ Exclusivo Pymes (ERD).                  │
│  (Art. 105 LIS)              │ Minoración de hasta el 10% del resultado│
├──────────────────────────────┼─────────────────────────────────────────┤
│  AMORTIZACIÓN ACCELERADA     │ Digitalización, eficiencia energética   │
│  Y LIBERTAD DE AMORTIZACIÓN  │ y creación de empleo.                   │
└──────────────────────────────┴─────────────────────────────────────────┘

1. Reserva de Capitalización: Premiar la autofinanciación

Premia a las sociedades que reinvierten sus beneficios en el patrimonio neto de la empresa en lugar de distribuirlos. Permite aplicar una reducción en la base imponible del impuesto del 10% del importe del incremento de los fondos propios, siempre que dicho incremento se mantenga durante un periodo de 5 años y se dote una reserva indisponible por el mismo importe. Es el complemento idóneo para empresas impulsadas mediante bootstrapping en 2026.

2. Reserva de Nivelación: Compensar pérdidas futuras por adelantado

Mecanismo de flexibilización diseñado específicamente para pymes (cifra de negocios inferior a 10 millones de euros). Permite reducir la base imponible positiva hasta en un 10% de su importe (con un límite de 1 millón de euros). Esta reducción se compensa con las pérdidas fiscales que la empresa pueda generar en los 5 años siguientes; si no se generan pérdidas, la reserva se integra al quinto año, funcionando como un diferimiento fiscal sin coste.

3. Aceleración de amortizaciones e inversiones tecnológicas

Las empresas que hayan adquirido activos fijos o realizado inversiones en transformación digital, eficiencia energética o desarrollo de tecnología contable integrada antes de final de año pueden acogerse a coeficientes de amortización multiplicados por 2 (amortización acelerada) o incluso a la libertad de amortización si las inversiones llevan aparejado un mantenimiento o incremento de plantilla.

4. Justificación de gastos intergrupo y operaciones vinculadas

Si su grupo empresarial factura honorarios de gestión, préstamos participativos o cánones entre entidades del mismo grupo, asegúrese de ajustar estos pagos antes de fin de año. Estas operaciones deben alinearse estrictamente con los precios de mercado y respaldarse con el correspondiente expediente de operaciones vinculadas y precios de transferencia para evitar ajustes en una eventual inspección.

👤 Estrategias prioritarias para Autónomos y Directivos (IRPF)

Para los profesionales independientes y los administradores que tributan en el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, los dos últimos meses del año son el momento de ajustar el rendimiento neto:

1. Maximización de Planes de Pensiones de Empleo (PPE)

Mientras los planes de pensiones individuales mantienen un techo de aportación muy reducido (1.500 €), los Planes de Pensiones de Empleo promovidos por la empresa o para trabajadores autónomos permiten aportar hasta 8.500 € adicionales. La suma total aportada se reduce directamente de la base imponible del IRPF en el tramo marginal más elevado, ofreciendo un ahorro directo en la cuota.

2. Compensación de pérdidas y ganancias patrimoniales

Si durante el ejercicio ha obtenido plusvalías (por venta de inmuebles, acciones u otros activos), valore la posibilidad de aflorar pérdidas patrimoniales en inversiones con rendimiento negativo antes del 31 de diciembre. La normativa permite compensar las ganancias con las pérdidas obtenidas dentro del mismo ejercicio (y hasta un 25% del rendimiento del capital mobiliario).

3. Revisión de retribución flexible e incentivos

Implementar seguros de salud corporativos, tickets de guardería o restaurante dentro de la retribución de los empleados y directivos supone un gasto deducible para la empresa y una renta exenta de IRPF para el trabajador. Asimismo, en proyectos de rápido crecimiento, la concesión de Phantom Shares como fórmula de retención de talento permite diferir el devengo del impuesto hasta el momento efectivo del cobro.

🗓️ Hoja de ruta preventiva para el mes de noviembre

Para llegar a diciembre con las decisiones tomadas y documentadas, recomendamos ejecutar el siguiente calendario de trabajo:

1. Cierre contable provisional a 31 de octubre: Obtenga la cuenta de pérdidas y ganancias acumulada en los diez primeros meses para proyectar el resultado fiscal del año.
2. Auditoría de fondos propios y reservas: Verifique la capacidad de dotar la Reserva de Capitalización o Nivelación.
3. Revisión de la gobernanza patrimonial: En grupos familiares, confirme que las retribuciones del órgano de administración cumplen los requisitos exigidos por el Protocolo Familiar y el régimen de exención patrimonial.
4. Comprobación del buzón telemático: Asegúrese de que no existen notificaciones o requerimientos pendientes de contestación en la DEHú y Sede Electrónica de la AEAT.

Para consultar la normativa sobre deducciones en la cuota y requisitos del ejercicio 2026, puede acudir a la Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades en el Boletín Oficial del Estado o a los manuales informativos de la Agencia Tributaria.

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